28 июля в Главном управлении ГФС в Николаевской области прошел брифинг на тему «Об уплате налога на недвижимое имущество и плату за землю с физических лиц».
Начальник управления налогов и сборов с физических лиц главного управления ГФС в Николаевской области Валентина Барановская рассказала о том как исчисляется сумма налога с объектов жилой и нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц.
Исчисление суммы налога с объектов жилой и / или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника такой недвижимости на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество и / или на основании оригиналов соответствующих документов налогоплательщика, в том числе на право собственности.
Налоговые уведомления – решения об уплате суммы налога и соответствующие платежные реквизиты, направляются (вручаются) налогоплательщику контролирующим органом по месту его налогового адреса (месту регистрации).
Ставки налога для объектов жилой и / или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц, устанавливаются по решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, в зависимости от местоположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости в размере, не превышающем трех процентов размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года, за 1 квадратный метр базы налогообложения.
Плательщиками налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами недвижимости.
Объектом налогообложения является объект жилой и нежилой недвижимости, в том числе его доля.
Базой налогообложения является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его частей.
Льготы и размер ставок по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка установлено решением №46 / 24 от 18.03.2015 Николаевского городского совета на 2015 год.
База налогообложения объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического лица налогоплательщика, уменьшается:
а) для квартиры / квартир независимо от их количества – на 120 кв. метров;
б) для жилого дома / домов независимо от их количества – на 250 кв. метров;
в) для различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их частей (в случае одновременного нахождения в собственности налогоплательщика квартиры / квартир и жилого дома / домов, в том числе их частей) – на 370 кв. метров.
Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год).
Ставки налога для объектов жилой и / или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц в процентах к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 кв базы составляет:
а) 1 процент – для квартиры / квартир, общая площадь которых не превышает 240 кв. метров, или жилого дома / домов, общая площадь которых не превышает 500 кв. метров;
б) 2 процента – для квартиры / квартир, общая площадь которых превышает 240 кв. метров, или жилого дома / домов, общая площадь которых превышает 500 кв. метров;
в) 1 процент – для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная общая площадь которых не превышает 740 кв. метров;
г) 2 процента – для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная общая площадь которых превышает 740 кв. метров.
ПРИМЕР:
Общая площадь жилой недвижимости (квартира / квартиры) – 520 кв.метров;
Льгота на 2015 год – 120 кв.метров;
Минимальная заработная плата по состоянию на 01.01.2015 года – 1218 гривен;
Ставка налога – 2 проц. (Для квартир, общая площадь которых превышает 240 кв. Метров)
520 кв.м – 120 кв.м = 400 кв.м * 24,36 грн. (1218 * 2 проц.) = 9744 гривен.
Налоговое обязательство за отчетный год по налогу уплачивается – физическими лицами – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления – решения, юридическими лицами – авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отображаются в годовой налоговой декларации.
За первое полугодие 2016 управлением налогов и сборов с физических лиц Главного управления ГФС в Николаевской области обеспечено поступление налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка в сумме 17,4 млн. грн.
Если же говорить о плате за землю с физических лиц, то ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не более 3 процентов от денежной оценки, а для сельскохозяйственных угодий и земель общего пользования – не более 1 процента от их нормативной денежной оценки.
Согласно Налоговому кодексу:
Плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, земельных долей (паев), землепользователи.
Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании; земельные доли (паи), находящиеся в собственности.
Базой налогообложения является нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации.
Начисление физическим лицам сумм налога производится контролирующими органами, которые выдают плательщику до 1 июля текущего года налоговое уведомление – решение. Налог физическими лицами уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления – решения.
Ставка налога устанавливается в размере не более 12 процентов от их нормативной денежной оценки земельных участков, которые находятся в постоянном пользовании субъектов хозяйствования (кроме государственной и коммунальной собственности).
Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель с распределением для:
– Сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и залежей) – 1,2;
– Земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения – 1,433.
В пределах г. Николаева сумма налога зависит от тарифов земельных участков, их типов и зон (Решение Николаевского городского совета от 23.12.2011 № 12-58 «Об утверждении денежной оценки земель г.. Николаева»).
ПРИМЕР:
Ингульский район м. Николаева пер. Короленко – зона Л536;
Нормативная денежная оценка – 0,087486;
Коэффициент индексации 2015 – 1,249;
Коэффициент индексации 2016 – 1,433;
Площадь земельного участка, подлежащего налогообложению – 486 кв.метров;
486 кв.м * 0,156584 ставка налога (0,087486 * 1,249 * 1,433) = 76,1 грн. (Налоговое обязательство).
За первое полугодие 2016 управлением налогов и сборов с физических лиц Главного управления ГФС в Николаевской области обеспечено поступление платы за землю с физических лиц в сумме 31,5 млн. грн., что на 9 млн. грн., или в 1,4 раза превышает сбор за первое полугодие 2015 года.